La stagione per la dichiarazione CIT in Cina nel 2025 è in corso. Consigliamo alle aziende di avviare prima possibile le procedure di dichiarazione fiscale per completare la dichiarazione entro il termine del 31 maggio 2025
E’ in corso il periodo di dichiarazione annuale dell’imposta sul reddito delle società (CIT) cinese (nota anche come liquidazione annuale dell’imposta sul reddito delle società o riconciliazione annuale della CIT) per l’anno fiscale 2024 e le autorità fiscali locali hanno iniziato a pubblicare le guide annuali di supporto per la gestione degli obblighi fiscali da parte delle aziende.
Tutti i residenti soggetti alla CIT e impegnati in attività produttive o operative in Cina sono tenuti a completare la riconciliazione finale della CIT in conformità con le normative fiscali cinesi. Anche le filiali di secondo livello di società che effettuano pagamenti fiscali consolidati in diverse province, regioni autonome, comuni e città devono partecipare alla riconciliazione finale.
La presentazione della riconciliazione CIT può essere un’attività complicata che comporta la compilazione di moduli, la redazione di rapporti contabili annuali e la raccolta di voucher fiscali (giustificativi delle spese), necessari per poter beneficiare di eventuali trattamenti fiscali agevolati. Si consiglia pertanto alle società di avviare le procedure di dichiarazione dei redditi prima possibile per completare correttamente la riconciliazione finale dell’imposta prima della scadenza del 31 maggio 2025.
Di seguito, forniamo una panoramica dei requisiti per la liquidazione annuale dell’CIT nel 2025.
Scadenze per la dichiarazione annuale della CIT nel 2025
Le imprese devono effettuare la liquidazione finale entro cinque mesi dalla fine dell’anno fiscale. Ciò significa che le aziende devono saldare il loro CIT a debito e credito del 2024 entro il 31 maggio 2025.
In caso di cessazione dell’attività, la riconciliazione finale deve avvenire entro 60 giorni dalla data di cessazione effettiva.
La dichiarazione e il pagamento possono essere effettuati separatamente, purché entrambi completati entro il termine.
Completare la riconciliazione finale CIT prevede la determinazione dell’importo dell’imposta dovuta o rimborsabile per l’anno fiscale precedente e la presentazione della dichiarazione CIT annuale in base al pagamento anticipato mensile o trimestrale della CIT stessa.
La dichiarazione e il pagamento possono essere effettuati separatamente, purché entrambi completati entro il termine.
Modalità di presentazione
Nella maggior parte del territorio cinese, la riconciliazione CIT può ora essere gestita online o di persona.
Per completare la dichiarazione online, l’azienda deve utilizzare l’ufficio elettronico delle imposte o il software aziendale di dichiarazione elettronica istituito dalla giurisdizione competente, ad esempio i siti Web dei servizi fiscali per Shanghai o Guangdong o l’applicazione informatica eTax@SH3 per Shanghai.
Per completare autonomamente la dichiarazione, un dipendente deve portare i documenti richiesti all’ufficio delle imposte nella giurisdizione in cui la società è registrata.
Documenti necessari per la riconciliazione annuale CIT 2025
Per completare la dichiarazione CIT, le imprese residenti sono tenute a fornire una serie di documenti, tra cui:
- IL modulo annuale per la dichiarazione dei redditi delle imprese della Repubblica Popolare Cinese; e
- Il bilancio annuale
Ulteriori informazioni e relativi documenti saranno richiesti anche nei seguenti casi:
- Il contribuente è soggetto a una riorganizzazione straordinaria, a un trasferimento di beni (o equity), a un’imposta differita su investimenti in beni non monetari, alla determinazione o rettifica del costo fiscale di beni immobili destinati alla vendita, a crediti d’imposta per imposte pagate all’estero, a transazioni tra imprese collegate; oppure
- Quando l’investimento all’estero raggiunge una certa proporzione dell’investimento totale.
Le aziende devono fornire determinati documenti anche se si tratta di una sede centrale con filiali che operano in tutti i distretti o della filiale di un’azienda più grande. Questi documenti sono riassunti nella tabella seguente.
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Documenti richiesti alle società contribuenti con operazioni interprovinciali |
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| Sede centrale | Filiale | |
| 1 | Dichiarazione annuale dell’Imposta sul Reddito delle Società della Repubblica Popolare Cinese (Modulo principale) (inclusa la tabella di ripartizione) | Dichiarazione dei redditi mensile (trimestrale) per il pagamento anticipato dell’imposta sul reddito delle imprese della Repubblica popolare cinese |
| 2 | Bilancio d’esercizio della sede centrale | Modulo consolidato di ripartizione dell’imposta sui redditi delle filiali, accettato dall’autorità fiscale competente della sede centrale |
| 3 | Bilancio annuale di ciascuna filiale | (oppure rendiconto annuale della situazione finanziaria e dei ricavi/costi della filiale) |
| 4 | Nota esplicativa delle rettifiche fiscali annuali di ciascuna filiale partecipante all’impresa | Nota esplicativa delle rettifiche fiscali annuali per le filiali che partecipano all’impresa |
Principali revisioni dei moduli di dichiarazione CIT nel 2025
Per implementare la legge sulla CIT e alleggerire gli oneri di dichiarazione dei redditi delle società, la State Taxation Administration (STA) ha rivisto parti della dichiarazione annuale dell’imposta sui redditi delle società (tipo A, edizione 2017) per allinearsi alle nuove politiche e migliorare l’efficienza del servizio. I principali aggiornamenti includono:
Cancellazione e accorpamento:
- Due moduli annullati; sei rivisti.
- Integrazione degli incentivi fiscali (ad esempio, esenzioni fiscali, riduzioni) nel modulo principale (A100000) per una rendicontazione semplificata.
Modifiche specifiche della forma:
- Modulo principale (A100000): rinominato per maggiore chiarezza, integrato con voci aggiornate per riflettere i nuovi standard contabili (riconoscimento dei ricavi, leasing) e con l’aggiunta di campi per le rettifiche fiscali post-audit.
- Tabella di ammortamento dei cespiti (A105080): Semplificata la compilazione per l’ammortamento accelerato dei cespiti.
- Tabella delle spese di ricerca e sviluppo (A107012): rimosse le righe obsolete (collegate alle politiche abrogate) e modificati i metodi di calcolo.
- Tabella dei crediti d’imposta (A107050): Ampliati i campi per accogliere nuovi incentivi relativi all’aggiornamento delle attrezzature ecologiche.
- Tabelle di ripartizione delle imposte interregionali (A109000/A109010): Rivista la formula per la distribuzione delle imposte tra le filiali. Il nuovo metodo dà priorità all’allocazione sull’intero anno prima di effettuare gli aggiustamenti sui versamenti anticipati, garantendo così una maggiore precisione nel calcolo dei rimborsi o dei deficit.
Attuazione:
- Si applica al 2024 e agli anni fiscali futuri; non sono previste rettifiche retroattive.
- Sottolinea l’allineamento con le nuove politiche (ad esempio, gli aggiornamenti degli impianti per il risparmio energetico) e la semplificazione degli adempimenti.
Detrazioni CIT per l’anno fiscale 2024
In Cina ci sono molti incentivi CIT a favore delle aziende, che possono aiutare a ridurre gli oneri fiscali. Questi includono la deduzione aggiuntiva di alcune spese al lordo delle imposte, come le spese di ricerca e sviluppo (R&S), i crediti d’imposta per determinati costi, come l’investimento in imprese tecnologiche in fase di avviamento o start-up, e l’ammortamento accelerato o la deduzione una tantum del valore delle immobilizzazioni.
Supporto per le aziende
Le imprese devono valutare se soddisfano i requisiti per le politiche agevolative in base alle loro condizioni aziendali e alle normative fiscali pertinenti. Coloro che soddisfano tali requisiti possono calcolare autonomamente l’ammontare delle agevolazioni fiscali e beneficiare degli incentivi compilando la dichiarazione annuale dell’Imposta sul Reddito delle Società (CIT).
Per l’anno fiscale 2024, le seguenti politiche meritano particolare attenzione da parte dei contribuenti, sebbene ce ne siano molte altre.
Riduzione del tasso CIT del 15%
Per incoraggiare lo sviluppo del business e gli investimenti nei settori chiave in Cina, diverse aree hanno implementato un’aliquota CIT ridotta del 15% per le aziende beneficiarie. Il tasso CIT standard in Cina è del 25%. Questa aliquota viene applicata alle aziende che operano in determinati settori in varie zone di sviluppo in Cina, tra cui la nuova area di Lingang della zona di libero scambio di Shanghai a Shanghai (Lingang New Area), la zona pilota integrata del Fujian Pingtan a Fuzhou, Fujian (Fujian Pingtan) e la zona di cooperazione avanzata Hengqin-Guangdong-Macao a Zhuhai, Guangdong (zona di cooperazione Hengqin), tra le altre.
L’aliquota CIT ridotta è applicabile solo alle aziende che operano all’interno di determinati settori incoraggiati, specificati a livello locale. Per poter beneficiare di questa poitica, i governi locali richiedono inoltre che le aziende abbiano assunto un certo livello di impegno sul territorio, il che in molti casi significa dimostrare di avere “operazioni sostanziali” all’interno delle rispettive aree.
Per ulteriori informazioni sull’aliquota CIT ridotta del 15%, consulta il nostro articolo China Briefing: La tua azienda si qualifica per l’aliquota CIT ridotta del 15% in Cina?
Deduzione delle spese di ricerca e sviluppo
Le autorità fiscali cinesi hanno esteso a tempo indeterminato la politica di super deduzione delle spese di ricerca e sviluppo al lordo delle imposte (“super deduzione”), rendendola una politica preferenziale permanente per tutti i tipi di società in Cina.
Supporto per le aziende
La politica di super deduzione consente alle aziende una deduzione del 200% al lordo delle imposte delle spese sostenute per lo svolgimento di attività di ricerca e sviluppo che non costituiscono beni immateriali. L’iniziativa prevede che un’azienda che sostenga 10 milioni di RMB in spese in ricerca e sviluppo in un determinato anno possa dedurre il 100% delle spese sostenute oltre alla deduzione al lordo delle imposte di 10 milioni di RMB, già concessa dalla legge, pari a una deduzione totale di 20 milioni di RMB al lordo delle imposte. Ciò si tradurrà in un’imposta sul reddito delle società (CIT), dovuta per l’anno fiscale in questione, notevolmente inferiore.
Le aziende possono usufruire del trattamento preferenziale della super deduzione ante imposte per le spese di ricerca e sviluppo (R&S) quando effettuano le dichiarazioni di versamento anticipato per il secondo trimestre.
Coloro che hanno già ricevuto parte del pagamento anticipato possono ricevere le restanti spese di ricerca e sviluppo durante la liquidazione finale. Coloro che non hanno ancora ricevuto il pagamento anticipato possono ricevere le spese di ricerca e sviluppo durante il conguaglio finale.
Per ulteriori informazioni sulla politica di deduzione delle spese di ricerca e sviluppo, consulta il nostro articolo China Briefing: Super deduzione ante imposte delle spese di ricerca e sviluppo in Cina – Chiarimenti.
Percentuale di deduzione aggiuntiva delle spese di R&S per le imprese di circuiti integrati e le imprese di macchine utensili industriali:
- Per le spese effettive di ricerca e sviluppo sostenute dalle imprese di macchine utensili industriali nelle loro attività di ricerca e sviluppo, che non hanno generato attività immateriali nei profitti e nelle perdite correnti, sarà dedotto un ulteriore 120 per cento dell’importo effettivo al lordo delle imposte. Ciò significa che le aziende possono dedurre un totale del 220% delle loro spese di ricerca e sviluppo al lordo delle imposte, nel periodo compreso tra il 1° gennaio 2023 e il 31 dicembre 2027.
- Nel caso in cui abbiano generato attività immateriali, le spese possono essere ammortizzate al lordo delle imposte al 220% dei costi delle attività immateriali durante il suddetto periodo.
Incentivi CIT per le piccole e medie imprese a basso reddito
La Cina ha potenziato le sue politiche di riduzione delle tasse per le piccole e medie imprese a basso reddito (SLPE). Le SLPE si riferiscono a imprese impegnate in settori non restrittivi e non proibiti che hanno fino a 3 milioni di RMB (circa 458.500 USD) di reddito imponibile annuo, fino a 300 dipendenti e fino a 50 milioni di RMB (circa 7,7 milioni di USD) di valore patrimoniale totale.
Per le SLPE beneficiarie, la parte del reddito imponibile annuo fino a 1 milione di RMB sarà ridotta del 25% e inclusa nel reddito imponibile, mentre l’aliquota CIT sarà ridotta al 20%. Ciò significa che il tasso CIT effettivo per le SLPE è del 5%. Il tasso CIT standard della Cina è del 25%.
Questa politica sarà in vigore fino alla fine del 2027.
Per ulteriori informazioni sugli incentivi fiscali, consulta il nostro articolo China Briefing: Preparazione per la presentazione annuale della CIT in Cina: hai esaurito tutti gli incentivi CIT?
Incentivi CIT per attrezzature speciali
Tra il 1° gennaio 2024 e il 31 dicembre 2027, le aziende possono dedurre gli investimenti nella trasformazione digitale e intelligente di attrezzature speciali dall’imposta sui redditi delle società dovuta per l’anno in corso, all’aliquota del 10%. L’investimento non deve superare il 50% della base imponibile originaria al momento dell’acquisto dell’attrezzatura speciale.
Se la CIT annuale da compensare è insufficiente, può essere riportata agli anni futuri per un massimo di cinque anni.
La CIT dovuta si riferisce al saldo risultante dalla moltiplicaizone del reddito imponibile annuo per l’aliquota fiscale applicabile, dopo aver dedotto le riduzioni e le esenzioni fiscali previste dalla legge CIT cinese e dalle politiche agevolative pertinenti.
Si noti che le aziende che beneficiano degli incentivi fiscali devono utilizzare personalmente le attrezzature trasformate. Se le attrezzature vengono trasferite o date in leasing entro cinque anni fiscali dal completamento della trasformazione, gli incentivi cessano a partire dal mese in cui l’attrezzatura non è più utilizzata, e l’imposta sul reddito delle società (CIT) precedentemente compensata deve essere restituita.
Altri consigli per la dichiarazione CIT
Deduzioni al lordo delle imposte
I documenti per la deduzione al lordo delle imposte sono una parte fondamentale della procedura annuale di riconciliazione CIT.
Si tratta di tutti i documenti che dimostrano spese valide sostenute nel processo di generazione del reddito e che vengono dedotti nel calcolo del reddito imponibile ai fini CIT.
Quando vengono sostenute le spese, le aziende devono ricevere un documento giustificativo per la deduzione pre-imposta, conforme alle normative.
Le misure amministrative sui documenti per la deduzione al lordo delle imposte a valere sull’imposta sui redditi delle società stabiliscono che le imprese devono ottenere documenti per la deduzione al lordo delle imposte che soddisfino le normative, prima della fine del periodo di conciliazione finale stabilito nella legge CIT dell’anno in corso.
Se un’azienda non riesce a ottenere fatture o altri documenti esterni conformi alle normative entro il periodo specificato, o ottiene fatture o altri documenti esterni non conformi, può dedurre le spese corrispondenti retroattivamente, negli anni successivi, dopo aver ottenuto fatture e altri documenti esterni che soddisfino i requisiti. Tuttavia, le deduzioni retroattive non possono essere effettuate dopo cinque anni dall’anno in cui le spese sono state sostenute.
Per ulteriori informazioni sui documenti per la deduzione al lordo delle imposte, consulta il nostro articolo China Briefing: Preparazione per la presentazione annuale del CIT in Cina: domande frequenti sui documenti per la deduzione al lordo delle imposte.
Adeguamento della documentazione necessaria per la deduzione al lordo delle imposte dei fondi di donazione
Il 1° febbraio 2024, il Ministero delle Finanze (MOF) ha attuato le Misure amministrative per l’utilizzo delle ricevute delle donazioni per il benessere pubblico. Le misure chiariscono che le ricevute delle donazioni per l’assistenza pubblica possono rappresentare documentazione valida per richiedere detrazioni al lordo delle imposte in conformità con le normative fiscali nazionali.
La ricevuta standard della donazione deve includere i seguenti elementi: nome della ricevuta, timbro di controllo, codice e numero della ricevuta, codice unico di credito sociale del donatore, nome del donatore, codice di verifica, data di emissione, codice QR o codice a barre, codice e nome del progetto, unità, quantità, importo unitario (in RMB), importo totale (in cifre e in parole), osservazioni, altre informazioni pertinenti, timbro ufficiale dell’organizzazione ricevente, e nomi del revisore e del destinatario.
Differenze tra contabilità fiscale e contabilità finanziaria
La gestione delle differenze tra contabilità fiscale e contabilità finanziaria è uno dei compiti principali che i responsabili finanziari e i revisori devono affrontare durante la stagione annuale di riconciliazione dell’imposta sul reddito delle società (CIT).
Lettura correlata
La differenza tra le imposte contabili si riferisce alle discrepanze tra i principi contabili cinesi (CAS) e le leggi fiscali. In parole povere, la differenza tra le imposte contabili significa che, per la stessa transazione, il trattamento fiscale e i tempi di rilevamento, come stabilito dalle leggi fiscali, sono diversi dal trattamento contabile previsto dai principi contabili.
Ai fini di una migliore conformità fiscale, le imprese dovrebbero comprendere e identificare le differenze tra imposte contabili in attività, passività, proventi, costi e costi, e adeguare accuratamente gli “utili contabili” nel bilancio per allinearli al “reddito imponibile” nella dichiarazione dei redditi.
Per ulteriori informazioni sulle differenze tra le imposte contabili, consulta il nostro articolo China Briefing: Prepararsi per la presentazione annuale delle tasse sui libri in Cina: come gestire le differenze tra tasse contabili e tasse
Corretta conservazione dei documenti
Dopo la scadenza per la presentazione annuale della CIT, ci sono alcuni punti di conformità a cui le aziende dovrebbero ancora prestare attenzione. Le imprese dovrebbero innanzitutto conservare i documenti giustificativi per gli incentivi fiscali, come richiesto, e raccogliere e conservare correttamente la documentazione relativa alle deduzioni delle perdite patrimoniali.
Per ulteriori informazioni sulla conservazione della documentazione, consulta il nostro articolo China Briefing: Conformità aggiuntiva dopo aver completato la presentazione annuale del CIT in Cina.
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